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地價稅｜歷屆申論填空練習
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STEP 1
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| 主題 | 高頻法條 | 出題年度 | 頻率 |
|---|---|---|---|
| 地價稅／田賦課徵範圍（擇一課徵） | 土稅§14、§22 | 101、114 | 🔥🔥🔥 |
| 五種納稅義務人 ＋ 四種代繳 | 土稅§3、§3-1、§4 | 109、108 | 🔥🔥🔥 |
| 信託土地納稅義務人 ＋ 自他益歸戶 | 土稅§3-1 | 94、100、109 | 🔥🔥🔥 |
| 累進起點地價 ＋ 五級稅率 | 土稅§16 | 97、111 | 🔥🔥🔥 |
| 自用住宅 2‰ 五要件 | 土稅§9、§17、施§4 | 103、108、110 | 🔥🔥🔥 |
| 自用超過一處／面積之處理 | 施§8、施§9 | 94、自編 | 🔥🔥 |
| 自用住宅計算題 | 土稅§16、§17 | 96 | 🔥🔥 |
| 荒地稅 | 土稅§22-1 | 114 | 🔥🔥 |
📌 章節特性：本章為土稅「持有稅代表章」，考點集中於「課徵範圍／納稅義務人／信託歸戶／累進稅率／自用住宅」五大主軸。自用住宅相關題型佔本章 6/16（最高頻），與下章土增稅互為對照必考。
STEP 2
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題目 1 地價稅之特別稅率
民國 92 年・25分題目
依土地稅法規定以特別稅率計徵地價稅之各事業直接使用土地，其適用之要件與範圍如何認定?(25分)
🎯 考點
地價稅
解題填空
供左列事業直接使用之土地，按千分之十計徵地價稅。但未按目的事業主管機關核定規劃使用者，不適用之，茲就其適用要件與範圍分述如下：
（一）
1. 須依區域計畫法、都市計畫法或其他法律劃設之工業區或工業用地，並經工業主管機關核准工業使用範圍。礦業用地則為經目的事業主管機關核准開採礦業實際使用地面之土地。
2. 工業區公告前已設立之工廠，若經政府核准，其直接供工廠使用之土地，準用上述特別稅率規定。（土稅§18Ⅱ）
（二）
須經目的事業主管機關核准設立之私立公園、動物園及體育場所使用範圍內之土地。
（三）
1. 已完成財團法人或寺廟登記之寺廟。
2. 專供公開傳教佈道之教堂。
3. 政府指定之名勝古蹟所使用土地。
（四）
為經目的事業主管機關核准設立之加油站用地，及依都市計畫法劃設並經目的事業主管機關核准供公眾停車使用之停車場用地。
（五）
須經專案報行政院核准之土地。（土稅施§13）
（六）
上開各款土地之地價稅，符合土地稅法第六條減免規定者，仍依該條規定辦理減免。（土稅§18Ⅲ）
供左列事業直接使用之土地，按千分之十計徵地價稅。但未按目的事業主管機關核定規劃使用者，不適用之，茲就其適用要件與範圍分述如下：
（一）工業用地、礦業用地
1. 須依區域計畫法、都市計畫法或其他法律劃設之工業區或工業用地，並經工業主管機關核准工業範圍。礦業用地則為經事業主管機關核准開採礦業實際使用地面之土地。
2. 工業區已之工廠，若經政府核准，其直接供工廠使用之土地，上述特別稅率規定。（土稅§18Ⅱ）
（二）私立、、所用地
須經設立之私立公園、動物園及體育場所使用範圍內之土地。
（三）寺、政府指定之用地
1. 已完成財團法人或寺廟登記之寺廟。
2. 專供公開傳教佈道之教堂。
3. 政府指定之名勝古蹟所使用土地。
（四）加油站與公眾使用之停車場
為經目的設立之用地，及依都市計畫法劃設並經目的事業主管機關核准供公眾停車使用之用地。
（五）其他經行政院核定之土地
須經之土地。（土稅施§13）
（六）補充
上開各款土地之，符合土地稅法第六條減免規定者，仍依該條規定辦理減免。（土稅§18Ⅲ）
（一）
1.
2.
（二）
（三）
1.
2.
3.
（四）
（五）
（六）
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【王芷老師擬答】
供左列事業直接使用之土地，按千分之十計徵地價稅。但未按目的事業主管機關核定規劃使用者，不適用之，茲就其適用要件與範圍分述如下：
（一）工業用地、礦業用地
1. 須依區域計畫法、都市計畫法或其他法律劃設之工業區或工業用地，並經工業主管機關核准工業使用範圍。礦業用地則為經目的事業主管機關核准開採礦業實際使用地面之土地。
2. 工業區公告前已設立之工廠，若經政府核准，其直接供工廠使用之土地，準用上述特別稅率規定。（土稅§18Ⅱ）
（二）私立公園、動物園、體育場所用地
須經目的事業主管機關核准設立之私立公園、動物園及體育場所使用範圍內之土地。
（三）寺廟、教堂用地、政府指定之名勝古蹟用地
1. 已完成財團法人或寺廟登記之寺廟。
2. 專供公開傳教佈道之教堂。
3. 政府指定之名勝古蹟所使用土地。
（四）加油站與公眾使用之停車場
為經目的事業主管機關核准設立之加油站用地，及依都市計畫法劃設並經目的事業主管機關核准供公眾停車使用之停車場用地。
（五）其他經行政院核定之土地
須經專案報行政院核准之土地。（土稅施§13）
（六）補充
上開各款土地之地價稅，符合土地稅法第六條減免規定者，仍依該條規定辦理減免。（土稅§18Ⅲ）
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題目 2 信託土地地價稅納稅義務人
民國 94 年・25分題目
信託土地課徵地價稅時，其納稅義務人為何?（25分）
🎯 考點
地價稅 信託
解題填空
茲依信託法及土地稅法相關規定說明如下：
稱信託者，謂委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的，管理或處分信託財產之關係（信託§1）。又地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵之，前項所稱地價總額，指每一土地所有權人依法定程序辦理規定地價或重新規定地價，經核列歸戶冊之地價總額（土稅§15），合先敘明。
（一）
土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅或田賦之納稅義務人，然其地價總額計算有所不同：
1. 自益信託時：信託土地應與委託人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總額，依土地稅法第十六條規定稅率課徵地價稅，分別就各該土地地價占地價總額之比例，計算其應納之地價稅。
2. 他益信託時：信託利益之受益人為非委託人且符合左列各款規定者，前項土地應與受益人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總額：
(1) 受益人已確定並享有全部信託利益者。
(2) 委託人未保留變更受益人之權利者。（土稅§3-1）
茲依信託法及土地稅法相關規定說明如下：
稱信託者，謂委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的，管理或處分信託財產之關係（信託§1）。又地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵之，前項所稱地價總額，指每一土地所有權人依法定程序辦理規定地價或重新規定地價，經核列歸戶冊之地價總額（土稅§15），合先敘明。
（一）信託土地之為
土地為，於，地價稅或之納稅義務人，然其計算有所不同：
1. 自益信託時：信託土地應地價總額，依土地稅法第十六條規定稅率課徵地價稅，，計算其應納之地價稅。
2. 他益信託時：信託利益之者，前項土地應與地價總額：
(1) 者。
(2) 委託人者。（土稅§3-1）
（一）
1.
2.
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【王芷老師擬答】
茲依信託法及土地稅法相關規定說明如下：
稱信託者，謂委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的，管理或處分信託財產之關係（信託§1）。又地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵之，前項所稱地價總額，指每一土地所有權人依法定程序辦理規定地價或重新規定地價，經核列歸戶冊之地價總額（土稅§15），合先敘明。
（一）信託土地地價稅之納稅義務人為受託人
土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅或田賦之納稅義務人，然其地價總額計算有所不同：
1. 自益信託時：信託土地應與委託人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總額，依土地稅法第十六條規定稅率課徵地價稅，分別就各該土地地價占地價總額之比例，計算其應納之地價稅。
2. 他益信託時：信託利益之受益人為非委託人且符合左列各款規定者，前項土地應與受益人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總額：
(1) 受益人已確定並享有全部信託利益者。
(2) 委託人未保留變更受益人之權利者。（土稅§3-1）
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題目 3 地價稅自用擇定超過一處之處理
民國 94 年・25分題目
地價稅之課徵，適用自用住宅用地優惠稅率之條件為何?又申報一處以上之自用住宅用地時，認定順序為何?請分別說明之。(25 分)
🎯 考點
地價稅
解題填空
所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。又土地稅法規定之自用住宅用地，以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限，合先敘明。
（一）
1. 申請時機：適用地價稅自用稅率，土地所有權人應於每年地價稅開徵四十日前提出申請，又地價稅自用稅率申請要件如下：
(1) 設籍規定：所有權人、配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
(2) 使用規定：無出租或供營業使用。
(3) 產權規定：土地上之建築改良物屬所有權人、配偶、直系親屬所有。
(4) 面積規定：都市土地低於三公畝，非都市土地低於七公畝。
(5) 處數規定：所有權人、配偶、未成年受扶養親屬適用以一處為限。
2. 應填具以下文件向主管稽徵機關申請核定之：
(1) 申請書。
(2) 建築改良物證明文件，如權狀影本。
（二）
1. 土地所有權人申請超過一處時：
(1) 原則由土地所有權人擇定：依本法認定一處適用自用住宅用地稅率，以土地所有權人擇定之戶籍所在地為準。
(2) 土地所有權人未擇定者：以申請當年之自用住宅用地地價稅額最高者為準，其稅額相同者，適用順序如下：① 土地所有權人之戶籍所在地。② 配偶之戶籍所在地。③ 未成年受扶養親屬之戶籍所在地；適用順序依長幼次序定之。（土稅施§8Ⅰ）
2. 土地所有權人與其配偶或未成年之受扶養親屬分別以所有土地申請時：
(1) 原則應以共同擇定之戶籍所在地為準。
(2) 未擇定者：以土地所有權人與其配偶、未成年之受扶養親屬申請當年之自用住宅用地地價稅額最高者為準。（土稅施§8Ⅱ）
所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。又土地稅法規定之自用住宅用地，以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限，合先敘明。
（一）適用自用優惠稅率之條件
1. 申請時機：適用自用稅率，，又如下：
(1) 規定：、、於該地辦竣。
(2) 規定：使用。
(3) 規定：土地上之權人、配偶、直系親屬所有。
(4) 規定：都市土地低於，非都市土地低於。
(5) 規定：適用。
2. 應填具以下文件向主管稽徵機關申請核定之：
(1) 。
(2) ，如權狀影本。
（二）一處以上自用住宅用地時之認定順序
1. 土地所有權人時：
(1) 原則由：依本法認定一處適用自用住宅用地稅率，以。
(2) 土地所有權人：以，其者，適用順序如下：① 土地所有權人之戶籍所在地。② 所在地。③ ；適用順序依定之。（土稅施§8Ⅰ）
2. 土地所有權人與其配偶或未成年之受扶養親屬時：
(1) 原則應所在地為準。
(2) 者：以土地所有權人與其配偶、未成年之受扶養親屬申請為準。（土稅施§8Ⅱ）
（一）
1.
2.
（二）
1.
2.
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【王芷老師擬答】
所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。又土地稅法規定之自用住宅用地，以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限，合先敘明。
（一）適用自用住宅用地優惠稅率之條件
1. 申請時機：適用地價稅自用稅率，土地所有權人應於每年地價稅開徵四十日前提出申請，又地價稅自用稅率申請要件如下：
(1) 設籍規定：所有權人、配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
(2) 使用規定：無出租或供營業使用。
(3) 產權規定：土地上之建築改良物屬所有權人、配偶、直系親屬所有。
(4) 面積規定：都市土地低於三公畝，非都市土地低於七公畝。
(5) 處數規定：所有權人、配偶、未成年受扶養親屬適用以一處為限。
2. 應填具以下文件向主管稽徵機關申請核定之：
(1) 申請書。
(2) 建築改良物證明文件，如權狀影本。
（二）申報一處以上自用住宅用地時之認定順序
1. 土地所有權人申請超過一處時：
(1) 原則由土地所有權人擇定：依本法認定一處適用自用住宅用地稅率，以土地所有權人擇定之戶籍所在地為準。
(2) 土地所有權人未擇定者：以申請當年之自用住宅用地地價稅額最高者為準，其稅額相同者，適用順序如下：① 土地所有權人之戶籍所在地。② 配偶之戶籍所在地。③ 未成年受扶養親屬之戶籍所在地；適用順序依長幼次序定之。（土稅施§8Ⅰ）
2. 土地所有權人與其配偶或未成年之受扶養親屬分別以所有土地申請時：
(1) 原則應以共同擇定之戶籍所在地為準。
(2) 未擇定者：以土地所有權人與其配偶、未成年之受扶養親屬申請當年之自用住宅用地地價稅額最高者為準。（土稅施§8Ⅱ）
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題目 4 土地增值稅自用住宅稅率實務題
民國 95 年・25分題目
請問自用住宅用地之土地增值稅優惠稅率為何?甲擁有住宅一棟,一向都是自住未曾出租或供營業使用,該住宅坐落的土地面積為 50 坪,惟其地價稅未曾申請按自用住宅用地課徵而是依一般稅率課稅;今甲欲將該土地出售,請分析說明甲能否申報依土地增值稅自用住宅優惠稅率課徵。（25分）
🎯 考點
土地增值稅 土地增值稅
解題填空
（一）
所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地，且其上建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。
（二）
土地所有權人出售自用住宅用地，都市土地面積未超過3公畝部分或非都市土地面積未超過7公畝部分，土地增值稅就該部分漲價總數額按10%徵收。（土稅§34）
（三）
1. 面積規定：都市≦3公畝，非都市≦7公畝。
2. 設籍規定：所有權人或配偶、直系親屬須辦竣戶籍登記。
3. 用途規定：出售前1年內無出租或供營業使用。
4. 產權規定：建物須屬所有權人或配偶、直系親屬所有。
5. 現值規定：自用住宅之評定現值不及所占基地公告土地現值10%者，不適用；但自用住宅建築工程完成滿1年以上者，不在此限。
6. 次數規定：一生以申請一次為限。
（四）
由上開規定可知，適用土地增值稅自用住宅優惠稅率，不以是否曾申請地價稅自用住宅用地稅率為要件，兩者獨立判定。甲一向自住未出租或供營業使用，若其餘要件（設籍、產權、面積、次數等）均符合規定，甲即得申報依10%自用住宅優惠稅率課徵土地增值稅。
（一）自用住宅用地定義
所謂，指土地於該地，且用之，且其上土地、為限。
（二）土地增值稅優惠稅率為10%
土地自用住宅用地，土地部分面積部分，土地增值稅就該部分按10%徵收。（土稅§34）
（三）適用六要件
1. ：都市≦3公畝，≦7公畝。
2. ：所有權人或、須辦竣。
3. ：出售內無或供。
4. ：建物須屬所有權人或配偶、。
5. ：自用住宅之所占者，；但自用住宅建築工程完成滿1年以上者，不在此限。
6. ：一生以申請為限。
（四）本題結論
由上開可知，土地增值稅自用住宅優惠稅率，不以是否曾申請稅自用住宅用地稅率為要件，兩者獨立判定。甲一向自住未出租或供營業使用，若其餘要件（、產權、面積、等）均規定，甲即得依10%自用住宅優惠稅率課徵土地增值稅。
（一）
（二）
（三）
1.
2.
3.
4.
5.
6.
（四）
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【王芷老師擬答】
（一）自用住宅用地定義
所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地，且其上建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。
（二）土地增值稅優惠稅率為10%
土地所有權人出售自用住宅用地，都市土地面積未超過3公畝部分或非都市土地面積未超過7公畝部分，土地增值稅就該部分漲價總數額按10%徵收。（土稅§34）
（三）適用六要件
1. 面積規定：都市≦3公畝，非都市≦7公畝。
2. 設籍規定：所有權人或配偶、直系親屬須辦竣戶籍登記。
3. 用途規定：出售前1年內無出租或供營業使用。
4. 產權規定：建物須屬所有權人或配偶、直系親屬所有。
5. 現值規定：自用住宅之評定現值不及所占基地公告土地現值10%者，不適用；但自用住宅建築工程完成滿1年以上者，不在此限。
6. 次數規定：一生以申請一次為限。
（四）本題結論
由上開規定可知，適用土地增值稅自用住宅優惠稅率，不以是否曾申請地價稅自用住宅用地稅率為要件，兩者獨立判定。甲一向自住未出租或供營業使用，若其餘要件（設籍、產權、面積、次數等）均符合規定，甲即得申報依10%自用住宅優惠稅率課徵土地增值稅。
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題目 5 累進起點地價定義
民國 97 年・25分題目
何謂累進起點地價?其在地價稅的計算上,有何作用?(25分)
🎯 考點
地價稅 累進起點地價
解題填空
茲依土地稅法規定說明如下：
依土地稅法及相關法規規定，地價稅為按土地所有權人在每一稅捐稽徵機關轄區內之地價總額，依累進稅率課徵之財產稅。茲就累進起點地價之定義與其於地價稅計算上之作用，說明如下：
（一）：
所謂累進起點地價，係指各該直轄市或縣（（市））土地七公畝之平均地價。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。
累進起點地價之計算公式：
（二）：
地價稅地價總額超過累進起點地價便以累進方式課徵，故累進起點地價係判斷地價總額是否進入累進課稅區間之門檻，在地價稅的計算上作為適用不同稅率之基準，其計算規定說明如下：
1.地價稅基本稅率為千分之十。土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣（市）累進起點地價者，其地價稅按基本稅率徵收。
2.超過累進起點地價者，依下列規定累進課徵：
（1）超過累進起點地價未達五倍者，就其超過部分課徵千分之十五。
（2）超過累進起點地價五倍至十倍者，就其超過部分課徵千分之二十五。
（3）超過累進起點地價十倍至十五倍者，就其超過部分課徵千分之三十五。
（4）超過累進起點地價十五倍至二十倍者，就其超過部分課徵千分之四十五。
（5）超過累進起點地價二十倍以上者，就其超過部分課徵千分之五十五。
茲依土地稅法規定說明如下：
依土地稅法及相關法規規定，地價稅為按土地所有權人在每一稅捐稽徵機關轄區內之，依累進稅率課徵之財產稅。茲就之定義與其於地價稅計算上之作用，說明如下：
（一）累進起點地價之意義
所謂，係指各該直轄市或縣（（市））土地。但不包括、農業用地及免稅土地在內。
之計算公式：
（二）累進起點地價在地價稅的計算上之作用
地價稅超過便以累進方式課徵，故係判斷是否進入累進課稅區間之門檻，在地價稅的計算上作為適用不同稅率之基準，其計算規定說明如下：
1.地價稅為。土地所有權人之未超過土地所在地直轄市或縣（市）者，其地價稅按徵收。
2.超過者，依下列規定累進課徵：
（1）超過未達五倍者，就其超過部分課徵。
（2）超過五倍至十倍者，就其超過部分課徵。
（3）超過十倍至十五倍者，就其超過部分課徵。
（4）超過十五倍至二十倍者，就其超過部分課徵。
（5）超過二十倍以上者，就其超過部分課徵。
（一）
（二）
1.
2.
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
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【王芷老師擬答】
茲依土地稅法規定說明如下：
依土地稅法及相關法規規定，地價稅為按土地所有權人在每一稅捐稽徵機關轄區內之地價總額，依累進稅率課徵之財產稅。茲就累進起點地價之定義與其於地價稅計算上之作用，說明如下：
（一）累進起點地價之意義
所謂累進起點地價，係指各該直轄市或縣（（市））土地七公畝之平均地價。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。
累進起點地價之計算公式：
（二）累進起點地價在地價稅的計算上之作用
地價稅地價總額超過累進起點地價便以累進方式課徵，故累進起點地價係判斷地價總額是否進入累進課稅區間之門檻，在地價稅的計算上作為適用不同稅率之基準，其計算規定說明如下：
1.地價稅基本稅率為千分之十。土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣（市）累進起點地價者，其地價稅按基本稅率徵收。
2.超過累進起點地價者，依下列規定累進課徵：
（1）超過累進起點地價未達五倍者，就其超過部分課徵千分之十五。
（2）超過累進起點地價五倍至十倍者，就其超過部分課徵千分之二十五。
（3）超過累進起點地價十倍至十五倍者，就其超過部分課徵千分之三十五。
（4）超過累進起點地價十五倍至二十倍者，就其超過部分課徵千分之四十五。
（5）超過累進起點地價二十倍以上者，就其超過部分課徵千分之五十五。
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題目 6 自用住宅用地要件
民國 99 年・25分題目
土地所有權人出售土地，申請按自用住宅用地課徵土地增值稅，應備要件如何?次數限制及例外規定又如何?請分述之。（25分）
🎯 考點
土地增值稅 土地增值稅
解題填空
所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地（土稅§9），且建物須屬所有權人或其配偶、直系親屬所有（土稅施§4）。
（一）（土稅§34Ⅰ～Ⅳ）
1. 面積要件：都市土地未超過3公畝、非都市土地未超過7公畝，超過部分依累進稅率課徵。
2. 設籍要件：所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
3. 用途要件：出售前1年內無供營業使用或出租。
4. 產權要件：地上建物屬所有權人或其配偶、直系親屬所有。
5. 現值要件：建築工程未滿1年者，建物評定現值不得低於基地公告現值10%；工程完成滿1年以上者不在此限。
6. 次數規定：以1次為限。
（二）（土稅§34Ⅴ）
已適用一生一次後，再出售自用住宅用地，符合下列各款者不受一次限制：
1. 面積減半：都市未超過1.5公畝、非都市未超過3.5公畝。
2. 處數規定：出售時，所有權人與配偶及未成年子女無該住宅以外之房屋。
3. 持有規定：出售前持有土地6年以上。
4. 連續設籍及持有：所有權人或其配偶、未成年子女於出售前在該地設籍且持有自用住宅連續滿6年。
5. 用途規定：出售前5年內無供營業使用或出租。
6. 次數條件：須先適用一生一次後始得適用本項規定。
所謂，指土地於該地，且用之（土稅§9），且建物須屬、（土稅施§4）。
（一）自用住宅用地稅率（10%）要件（土稅§34Ⅰ～Ⅳ）
1. 要件：土地、，依累進稅率課徵。
2. 要件：或其、於該地辦竣。
3. 要件：內無供。
4. 產權要件：地上建物屬所有權人或其配偶、親屬所有。
5. 現值要件：建築者，建物評定現值不得公告現值10%；工程完成滿1年以上者不在此限。
6. 次數規定：以1次為限。
（二）例外規定——一生一屋（土稅§34Ⅴ）
已適用一生後，自用住宅用地，下列各款者一次：
1. ：都市、。
2. ：出售時，所有權人與配偶及無該住宅以外之房屋。
3. ：出售前。
4. ：所有權人或其配偶、未成年子女於出售前在該地設籍且自用。
5. ：出售前5年內。
6. 條件：須先適用一生一次後始本項。
（一）
1.
2.
3.
4.
5.
6.
（二）
1.
2.
3.
4.
5.
6.
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【王芷老師擬答】
所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地（土稅§9），且建物須屬所有權人或其配偶、直系親屬所有（土稅施§4）。
（一）自用住宅用地稅率（10%）適用要件（土稅§34Ⅰ～Ⅳ）
1. 面積要件：都市土地未超過3公畝、非都市土地未超過7公畝，超過部分依累進稅率課徵。
2. 設籍要件：所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
3. 用途要件：出售前1年內無供營業使用或出租。
4. 產權要件：地上建物屬所有權人或其配偶、直系親屬所有。
5. 現值要件：建築工程未滿1年者，建物評定現值不得低於基地公告現值10%；工程完成滿1年以上者不在此限。
6. 次數規定：以1次為限。
（二）例外規定——一生一屋（土稅§34Ⅴ）
已適用一生一次後，再出售自用住宅用地，符合下列各款者不受一次限制：
1. 面積減半：都市未超過1.5公畝、非都市未超過3.5公畝。
2. 處數規定：出售時，所有權人與配偶及未成年子女無該住宅以外之房屋。
3. 持有規定：出售前持有土地6年以上。
4. 連續設籍及持有：所有權人或其配偶、未成年子女於出售前在該地設籍且持有自用住宅連續滿6年。
5. 用途規定：出售前5年內無供營業使用或出租。
6. 次數條件：須先適用一生一次後始得適用本項規定。
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題目 7 信託土地納稅義務人及信託地價歸戶
民國 100 年・25分題目
信託土地，其地價稅之納稅義務人為何人?又為課徵地價稅辦理地價歸戶，該信託土地應與何人土地合併計算?合併計算後之地價稅，應如何分算繳納?請分述之。（25分）
🎯 考點
地價稅 信託
解題填空
茲依信託法及土地稅法相關規定說明如下：
稱信託者，謂委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的，管理或處分信託財產之關係，合先敘明。
（一）：
土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅或田賦之納稅義務人。
（二）：
地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵之。前項所稱地價總額，指每一土地所有權人依法定程序辦理規定地價或重新規定地價，經核列歸戶冊之地價總額。
1.自益信託
信託土地應與委託人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總額，依土地稅法規定稅率課徵地價稅。
2.他益信託
信託利益之受益人為非委託人且符合左列各款規定者，前項土地應與受益人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總額：
（1）受益人已確定並享有全部信託利益者。
（2）委託人未保留變更受益人之權利者。
（三）：
合併計算之地價稅，應分別就各該土地地價占地價總額之比例，計算其應納之地價稅。
Try Again
茲依信託法及土地稅法相關規定說明如下：
稱信託者，謂將財產權移轉或為其他處分，使依信託本旨，為之利益或為特定之目的，管理或處分之關係，合先敘明。
（一）信託土地地價稅之納稅義務人為受託人：
土地為者，於，以為地價稅或田賦之納稅義務人。
（二）地價歸戶，該信託土地應與何人土地合併計算說明如下：
地價稅按在內之計徵之。前項所稱，指依法定程序辦理或，經之。
1.自益信託
信託土地應與在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地，依土地稅法規定稅率課徵地價稅。
2.他益信託
信託利益之為非且符合左列各款規定者，前項土地應與在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地：
（1）。
（2）。
（三）合併計算後之地價稅，應如何分算繳納說明如下：
合併計算之地價稅，應，計算其應納之地價稅。
Try Again
（一）
（二）
1.
2.
（1）
（2）
（三）
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【王芷老師擬答】
茲依信託法及土地稅法相關規定說明如下：
稱信託者，謂委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的，管理或處分信託財產之關係，合先敘明。
（一）信託土地地價稅之納稅義務人為受託人：
土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅或田賦之納稅義務人。
（二）地價歸戶，該信託土地應與何人土地合併計算說明如下：
地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵之。前項所稱地價總額，指每一土地所有權人依法定程序辦理規定地價或重新規定地價，經核列歸戶冊之地價總額。
1.自益信託
信託土地應與委託人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總額，依土地稅法規定稅率課徵地價稅。
2.他益信託
信託利益之受益人為非委託人且符合左列各款規定者，前項土地應與受益人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有之土地合併計算地價總額：
（1）受益人已確定並享有全部信託利益者。
（2）委託人未保留變更受益人之權利者。
（三）合併計算後之地價稅，應如何分算繳納說明如下：
合併計算之地價稅，應分別就各該土地地價占地價總額之比例，計算其應納之地價稅。
Try Again
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題目 8 地價稅自用住宅定義
民國 103 年・25分題目
何謂自用住宅用地?申請按自用住宅用地課徵地價稅之時機及應備文件為何?逾期申請者，應如何適用?適用特別稅率之原因及事實消滅時，土地所有權人負有何種義務?違者，處罰規定如何?(25分)
🎯 考點
地價稅
解題填空
茲依土地稅法規定說明如下：
（一）：
所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。（土稅§9）又土地稅法規定之自用住宅用地，以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。（土稅施§4）故地價稅自用稅率申請要件如下：
設籍規定：所有權人、配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
用途規定：無出租或供營業使用。
產權規定：土地上之建築改良物屬所有權人、配偶、直系親屬所有。
面積規定：都市土地低於三公畝，非都市土地低於七公畝。
處數規定：所有權人、配偶、未成年受扶養親屬適用以一處為限。
（二）：
1.申請時機
適用地價稅自用稅率，土地所有權人應於每年地價稅開徵四十日前提出申請。
2.申請按自用住宅用地特別稅率計徵地價稅時，應填具以下文件向主管稽徵機關申請核定之：
（1）申請書。
（2）建築改良物證明文件，如權狀影本。
（三）：
1.逾期申請者自申請之次年期開始適用。
2.已核定而用途未變更者，以後免再申請。（土稅§41）
（四）：
適用特別稅率之原因、事實消滅時應即向主管稽徵機關申報。（土稅施§15）
（五）：
1.逃稅或減輕稅賦者，除追補應納部分外，處短匿稅額或賦額三倍以下之罰鍰。
2.應於繳納通知之日起一個月內繳納。
3.逾期不繳納者移送強制執行。（土稅§54）
茲依土地稅法規定說明如下：
（一）自用住宅用地之意義
所謂，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地，且之住宅用地。（土稅§9）又土地稅法規定之，以其土地上之屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。（土稅施§4）故地價稅自用稅率申請要件如下：
設籍規定：所有權人、配偶、直系親屬於該地。
用途規定：無出租或供營業使用。
產權規定：土地上之屬所有權人、配偶、直系親屬所有。
面積規定：都市土地低於，非都市土地低於。
處數規定：所有權人、配偶、未成年受扶養親屬適用。
（二）申請自用住宅用地之時機及應備文件說明如下：
1.申請時機
適用地價稅自用稅率，土地所有權人應於提出申請。
2.申請按特別稅率計徵地價稅時，應填具以下文件向主管稽徵機關申請核定之：
（1）申請書。
（2）證明文件，如權狀影本。
（三）逾期申請者適用規定
1.逾期申請者自申請之次年期開始適用。
2.已核定而用途未變更者，以後免再申請。（土稅§41）
（四）適用特別稅率之原因及事實消滅時之義務：
適用特別稅率之原因、事實消滅時應即向主管稽徵機關申報。（土稅施§15）
（五）處罰規定
1.逃稅或減輕稅賦者，除追補應納部分外，處短匿稅額或賦額以下之罰鍰。
2.應於繳納通知之日起一個月內繳納。
3.逾期不繳納者移送強制執行。（土稅§54）
（一）
（二）
1.
2.
（1）
（2）
（三）
1.
2.
（四）
（五）
1.
2.
3.
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【王芷老師擬答】
茲依土地稅法規定說明如下：
（一）自用住宅用地之意義
所謂自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。（土稅§9）又土地稅法規定之自用住宅用地，以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。（土稅施§4）故地價稅自用稅率申請要件如下：
設籍規定：所有權人、配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
用途規定：無出租或供營業使用。
產權規定：土地上之建築改良物屬所有權人、配偶、直系親屬所有。
面積規定：都市土地低於三公畝，非都市土地低於七公畝。
處數規定：所有權人、配偶、未成年受扶養親屬適用以一處為限。
（二）申請自用住宅用地之時機及應備文件說明如下：
1.申請時機
適用地價稅自用稅率，土地所有權人應於每年地價稅開徵四十日前提出申請。
2.申請按自用住宅用地特別稅率計徵地價稅時，應填具以下文件向主管稽徵機關申請核定之：
（1）申請書。
（2）建築改良物證明文件，如權狀影本。
（三）逾期申請者適用規定
1.逾期申請者自申請之次年期開始適用。
2.已核定而用途未變更者，以後免再申請。（土稅§41）
（四）適用特別稅率之原因及事實消滅時之義務：
適用特別稅率之原因、事實消滅時應即向主管稽徵機關申報。（土稅施§15）
（五）處罰規定
1.逃稅或減輕稅賦者，除追補應納部分外，處短匿稅額或賦額三倍以下之罰鍰。
2.應於繳納通知之日起一個月內繳納。
3.逾期不繳納者移送強制執行。（土稅§54）