免徵 vs 不課徵｜土增稅大分類
同樣「這次不用繳」，一個是永久放行、一個是帳先掛著——差在原地價動不動、日後補不補課。
📌 土稅 §28 · §28-1 · §28-2 · §28-3 · §39 · §39-1 · §39-2
💡 雖然土地有移轉，但因政策目的先暫緩課稅，原地價不動，像帳先掛著，日後變更再一併結清——這是「不課徵」；「免徵」則是政府直接放行、地價重新起算。
前提｜什麼移轉才進得了這張圖（§28・§29）：只有所有權移轉才課土增稅，他項權利移轉不在課稅範圍。設定典權時由出典人預繳，回贖時無息退還。
✅ 免徵永久免除課稅義務，且原地價 變動（重新起算，下次從新地價算漲價）
◑ 不課徵暫時不課、遞延課稅，原地價 不變動（下次移轉時合併一起課）
免徵情形（五大類）
💡 繼承、公地贈與、被徵收、公設保留地這些情形，政府直接放行免徵，地價重新起算。
二特殊贈與
§28後段政府出售／依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地
§28-1私人捐贈社福・私校用地（①受贈人為財團法人 ②章程載明解散賸餘歸地方政府 ③捐贈人未取得利益）
三徵收或自願讓售
§39Ⅰ前被徵收之土地
§39Ⅰ後依法得徵收之私有土地，自願售與需用土地人（準用免徵）
§39-1Ⅱ前區段徵收以現金補償地價
§39-1Ⅱ後領回抵價地不足最小建築單位面積而領現金補償
§39-1Ⅲ區段徵收以抵價地補償地價（領回後第一次移轉：以實際領回抵價地之地價為原地價課徵，並準用重劃減徵40%）
四公共設施保留地
§39Ⅱ都市計畫公設保留地，尚未徵收前之移轉
§39Ⅲ非都市土地供公設使用、完成編定，未徵收前移轉（經需地人證明）
五小額免徵
施行細則稅額新臺幣 100 元以下，免予課徵
不課徵情形（四大類）
◑ 全部是「得申請」或法定遞延——帳掛著，日後再移轉或條件破功時補課。
一配偶相互贈與
§28-2得申請不課徵（要主動申請，不是自動的）；日後再移轉時，原地價二擇一：第一次不課徵前之原規定地價，或最近一次課徵時核定之申報移轉現值
二農地移轉予自然人
§39-2作農業使用之農業用地移轉與自然人，得申請不課徵；違反農用則補課、地價回推
三信託土地（五情形）
§28-3信託關係人間移轉：信託成立／受託人變更／自益信託消滅／遺囑信託消滅／不成立無效解除撤銷（詳見信託不課徵圖）
四公設保留地・變更後補課面
§39Ⅱ·Ⅲ經變更為非公設保留地後再移轉→補課；原地價回推（見下方雙重性質框）
🎭 公共設施保留地的雙重性質（考試最常漏）
甲的地被劃為公設保留地——同一塊地，兩個階段兩種性質：
階段① 尚未徵收前移轉：✅ 免徵土增稅（§39Ⅱ·Ⅲ）
階段② 變更為非公設保留地後再移轉：◑ 原免徵其實是掛帳——應補課，原地價回推至「第一次免徵前之原規定地價」或「最近一次課徵核定之申報移轉現值」
🪤 這張圖要擋掉的四個坑
免徵＝不課徵？不是。免徵＝永久免除＋原地價變動；不課徵＝遞延課稅＋原地價不變動，日後實質移轉仍課。
公設保留地只記免徵：漏掉「變更後再移轉須補課、原地價回推」——它同時具免徵＋不課徵雙重性質。
農地用語寫錯：農地移轉自然人是「得申請不課徵」，不是「免徵」——要申請、要農用，違規就補課。
典權預繳搞錯人：設定典權由出典人預繳土增稅（不是承典人）；出典人回贖時原繳稅款無息退還。
✍️ 這一顆考出來，第一句這樣起手
土地增值稅原則課徵，但繼承、特殊贈與、徵收讓售、公共設施保留地及小額稅款等情形，依土地稅法規定免徵，免徵效果會變動原地價。
🪤 「免徵」與「不課徵」效果不同：免徵會變動原地價；不課徵為遞延課稅，不變動原地價。公共設施保留地同時具備兩種性質，變更為非公設用地後再移轉仍須補徵，易被誤認為單純免徵。
▸ 土地增值稅不課徵總整理
不課徵土地增值稅共有配偶互贈、農地移轉自然人、公共設施保留地變更後再移轉、信託五種情形，與免徵不同，日後條件改變仍須補課。
🪤 公共設施保留地「尚未徵收前移轉」是免徵，但「變更為非公設地後再移轉」是不課徵須補課，兩者性質不同；信託不課徵共五種情形，不能只寫委託人移轉給受託人一種。
▸ 土地增值稅課徵時機
已規定地價之土地，於所有權移轉時課徵土地增值稅；繼承或政府出售/贈與等例外情形免徵，配偶贈與則屬不課徵（暫緩）。
🪤 最易混淆有二：①他項權利移轉≠課稅，僅所有權移轉才課；②免徵（永久免除）vs. 不課徵（暫緩，下次移轉再合併課），兩者效果不同，且預繳義務人是出典人而非承典人。