第五章 契稅｜全章一張圖
八段骨架：壹意義／貳課稅對象／參納稅義務人及稅率／肆稅基／伍免徵／陸信託不課徵／柒稽徵程序／捌罰則。「圖NN」＝細圖編號。
📌 契§2 · §3~§12 · §7-1 · §13 · §14 · §14-1 · §16 · §23 · §24~§26 · §30 · §32
💡 章節定位：契稅是不動產移轉稅——政府按「契價」向取得者課徵。全章就一條主線：怎麼成立（壹貳參）→ 怎麼算（肆）→ 誰不用課（伍陸）→ 怎麼收怎麼罰（柒捌）。⚠️ 開徵土增稅區域之土地免徵契稅，實務上契稅只課房屋。
🔢 易忘細節速查
六種類型買賣・承典・交換・贈與・分割・因占有取得所有權——抵押、繼承不在其中；法拍與領買標購公產（契§11）仍應申報（契§2）
666422買賣6%／贈與6%／占有6%／典權4%／交換2%／分割2%；交換差額價款按買賣 6%；先典後賣得抵繳但限典權人與買受人同一人（契§3・§10）
契價・計算契價＝評定標準價格；例外僅「依契§11取得且移轉價格較低」才從低（契§13Ⅰ但書）。公式＝核定單價×面積×(1－折舊率×折舊年數)×地段率；地段率 300%＝×3、1－1%×20＝0.8；題目已給標準價格就直接×稅率
免徵兩層土地＝開徵土增稅區域即免（契§2但書）；房屋五種「公郵交建建」（契§14）——因公使用營業用除外、變更起造人因買賣交換贈與者除外
信託五款信託成立＝委託人↔受託人；受託人變更＝原↔新受託人；自益信託消滅・遺囑信託消滅＝受託人↔受益人；不成立無效解除撤銷＝委託人↔受託人（契§14-1）
申報期限一般＝契約成立日／占有依法申請為所有人之日起 30 日；糾紛＝法院判決確定日；政府標購領買公產＝產權移轉證明書之日；法院拍賣＝權利移轉證明書之日；建造完成前變更起造人＝使照核發之日起「滿 30 日」（契§16）
罰則倍數怠報金 每逾 3 日 1%（上限＝應納稅額，且不逾 1.5 萬）；滯納金 每逾 3 日 1%（依稽徵§20；契§25 條文雖寫二日，實務依稽徵§1、§20）；逾 30 日移送強制執行；匿報短報 補稅＋一倍以上三倍以下罰鍰；檢舉獎金 罰鍰 20%（契§32）〔§24怠報金・§25滯納金・§26匿報短報・§30不可抗力免加徵〕
🗂 細圖索引（對應樹上「圖NN」徽章）
圖01契稅意義（不動產移轉稅・向取得者課）｜壹
圖02六種課徵原因×義務人×稅率 666422 大表（本章主圖）｜貳＋參
圖03契價稅基認定（評定標準價格 vs 契§13但書從低・vs 房屋稅課稅現值）｜肆
圖04契稅計算骨架（房屋現值公式＋買賣／贈與雙數字例）｜肆
圖05免徵 vs 不課徵（土地§2＋公郵交建建§14 vs 信託§14-1）｜伍＋陸
圖06信託契稅導管圖（§14-1 五款不課 vs §7-1 出口課贈與契稅）｜陸
圖07申報起算日（一般 30 日＋四種特殊起點）｜柒
圖08稽徵程序全流程（申報→查定→補正→繳納→登記）｜柒
圖09罰則四大類（怠報金／滯納金／匿報短報／檢舉獎金）｜捌
🔥 火焰＝該段對應之歷屆申論題型（題型5-1~5-7）標記
💭＝最容易忘的細節（數字／期限／人）
紫標「圖NN」＝細圖編號
✍️ 本章起手句總表（16 顆）——考出來第一句怎麼寫
每顆的第一句都在這裡；🪤 各顆的陷阱在對應細圖裡。
▸ 契稅：不動產移轉稅
契稅為不動產移轉稅，向取得不動產之人課徵，以契價為稅基，於財產權移轉行為成立後發生納稅義務。
▸ 契稅課徵對象與免徵
契稅課徵對象為六種取得原因（買賣、承典、交換、贈與、分割、占有取得），已開徵土地增值稅區域內之土地免徵，實務上契稅僅課徵建物。
▸ 契稅課徵範圍與稅率
取得不動產所有權依買、贈、占、典、交、割六種方式均應申報契稅，稅率依序為666422%，但已開徵土地增值稅區域之土地免徵。
▸ 契稅事由義務人稅率
不動產因買賣、贈與、占有、典權、交換、分割取得所有權者均應申報契稅，納稅義務人為取得所有權之人，稅率依取得方式為6%、4%或2%。
▸ 房屋現值契稅計算
買方李四應繳納買賣契稅144,000元，依契價2,400,000元乘以法定稅率6%計算。
▸ 贈與不動產契稅計算
受贈人乙為納稅義務人，以題目直接給定之房屋標準價格800,000元乘以6%，應繳契稅48,000元。
▸ 契稅納稅義務人及稅率
不動產因買賣、承典、交換、贈與、分割或占有取得所有權者，均應申報繳納契稅；開徵土地增值稅區域之土地免徵。
▸ 契稅稅基與契價計算
契稅稅基為「契價」，原則以不動產評價委員會評定之房屋標準價格為準，例外於依契§11取得（領買標購公產、法院拍賣）且移轉價格低於標準價格時從移轉價格計算。
▸ 契稅免徵情形
契稅免徵分兩層：開徵土地增值稅區域之土地免徵（§2），房屋則有五種免徵情形（§14，口訣：公郵交建建）。
▸ 契稅免徵與不課徵
契稅免徵與不課徵性質不同：免徵依§2但書土地一種、§14房屋五種；不課徵依§14-1限信託關係人間五種移轉情形。
▸ 契稅申報起算日規定
契稅應於契約成立日或占有依法申請為所有人之日起30日內申報；特殊情形（糾紛、標購、拍賣、建物變更起造人）各有不同起算日，依契稅條例第16條認定。
▸ 契稅稽徵申報程序
契稅應於契約成立或法定起算日起30日內，填具申報書表向當地稽徵機關申報，稽徵機關15日內查定稅額，憑收據辦理登記。
▸ 契稅四大罰則規定
契稅罰則分四類：怠報金（逾期申報）、滯納金（逾期繳納）、匿報短報罰鍰（一至三倍）、檢舉獎金（罰鍰20%）。
▸ 契稅課稅基礎與契價定義
契稅之稅基為契價，原則採房屋評定標準價格，但依契§11取得（領買標購公產、法院拍賣）且移轉價格較低者從其移轉價格
▸ 契稅計算公式與稅率適用
契稅以房屋標準價格乘以稅率計算；開徵土地增值稅區域之土地免徵契稅（契§2但書）
▸ 信託歸屬移轉課贈與契稅
信託財產移轉與委託人以外之歸屬權利人時，應由歸屬權利人估價立契，依契§16期限申報繳納贈與契稅（契§7-1）